引言
近年來，市場經(jīng)濟不斷發(fā)展促使競爭加劇，國有物流企業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)增加。在當前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，各行各業(yè)都在將提升管理水平作為高質(zhì)量發(fā)展的突破口。國有物流企業(yè)作為商貿(mào)行業(yè)、流通經(jīng)濟發(fā)展的支柱與“領(lǐng)頭羊”，必須充分發(fā)揮在經(jīng)濟發(fā)展中的擔(dān)當作用，積極對全面預(yù)算管理進行創(chuàng)新，尋找國有資產(chǎn)科學(xué)配置、保值增值的方法，以鞏固國有
物流企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，提升核心競爭力。但客觀分析，由于物流行業(yè)自身的特殊性，國有物流企業(yè)在實際發(fā)展中要強化全面預(yù)算的有效應(yīng)用，積極探索全面預(yù)算在物流行業(yè)中的應(yīng)用創(chuàng)新，促進企業(yè)管理與發(fā)展轉(zhuǎn)型。
一、國有物流企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義
(一)提升資產(chǎn)配置效率
國有
物流企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理，可以從多方面提升企業(yè)的資產(chǎn)配置效率。因為國有物流企業(yè)涉獵業(yè)務(wù)復(fù)雜，涵蓋運輸模塊、配送模塊、倉儲模塊、貨運代理模塊等，所以具體經(jīng)營中延伸出多條業(yè)務(wù)鏈[1]。借助全面預(yù)算管理的實施，將企業(yè)的多個模塊全面貫穿，幫助企業(yè)實現(xiàn)各個部門的有效關(guān)聯(lián)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，對企業(yè)資產(chǎn)進行合理配置，科學(xué)協(xié)調(diào)資產(chǎn)分配不均的矛盾，并且對資產(chǎn)進行最大化利用。不僅如此，在全面預(yù)算管理的輔助下，企業(yè)對人力、物力、財力等資產(chǎn)實現(xiàn)了可視化管控，實時了解資產(chǎn)配置與消耗動態(tài)，靈活調(diào)整資產(chǎn)配置方案，有效提升企業(yè)的資產(chǎn)配置效率。
(二)強化成本控制
國有物流企業(yè)全面預(yù)算管理的有效滲透，方便企業(yè)隨時掌握發(fā)展動態(tài)、資本配置變化等。根據(jù)企業(yè)發(fā)展實況制定長期、短期的發(fā)展與成本管控目標?；谀繕说拇_定明確預(yù)算管理方向，并制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，協(xié)助企業(yè)逐步推進發(fā)展計劃，同時科學(xué)控制企業(yè)的經(jīng)營運行成本，減輕企業(yè)的成本管控壓力。
(三)優(yōu)化決策支持
全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，增加了企業(yè)各部門的溝通與協(xié)作頻率，實現(xiàn)物流運營所有環(huán)節(jié)的靈活聯(lián)系，并鞏固了企業(yè)整體管理的基礎(chǔ)。如此一來，為企業(yè)制定發(fā)展決策方案、優(yōu)化經(jīng)營活動等創(chuàng)造了有利條件[2]。以全面預(yù)算管理支撐物流企業(yè)生產(chǎn)、運輸、存儲等分支鏈條的協(xié)調(diào)運行，貫徹落實國有物流企業(yè)的發(fā)展決策，以此來支持國有物流企業(yè)的深化改革探索。
(四)促進經(jīng)營業(yè)績達成
國有物流企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，幫助企業(yè)積極優(yōu)化發(fā)展模式，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的實況，對經(jīng)濟效益影響因素進行梳理[3]。在此基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新全面預(yù)算管理手段，迅速適應(yīng)外部環(huán)境變化，制定更合理的預(yù)算管理目標并有序?qū)崿F(xiàn)。與此同時，企業(yè)的經(jīng)營流程更順暢，業(yè)績達成率明顯提高，為企業(yè)經(jīng)濟效益最大化創(chuàng)造有利條件。
二、國有物流企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的挑戰(zhàn)
(一)預(yù)算管理體系不健全
國有物流企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，不斷提煉全面預(yù)算管理的經(jīng)驗，并且持續(xù)加大創(chuàng)新研究力度。雖然目前已經(jīng)形成比較系統(tǒng)的預(yù)算管理板塊，并且將物流企業(yè)的各個模塊的管理、監(jiān)督等進行串聯(lián)，但是在實際實施中，預(yù)算管理體系還存在諸多待改進之處。基于全民預(yù)算管理實施的實況分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理、風(fēng)險控制等經(jīng)常出現(xiàn)“本末倒置”的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理工作發(fā)展步伐緩慢。之所以出現(xiàn)這種情況，主要因為預(yù)算管理的體系不健全，動態(tài)調(diào)整力度不夠，對風(fēng)險的預(yù)控、預(yù)算方案的執(zhí)行等反映周期不固定，所以增加了全面預(yù)算管理工作開展的不確定性。
(二)預(yù)算編制與執(zhí)行難度大
預(yù)算編制與執(zhí)行難度大同樣是國有物流企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的難點。全面預(yù)算管理編制期間，因為依附于財務(wù)部門，所以編制考慮的角度以財務(wù)部門為主。但是這樣一來，就會影響到編制的全面性，導(dǎo)致編制報表與其他部門不匹配。加上信息時代下，國有物流企業(yè)的數(shù)據(jù)基數(shù)迅速增加，并且信息類別復(fù)雜，增加了預(yù)算編制的壓力。預(yù)算執(zhí)行中部門之間的溝通不到位，信息共享滯后等，嚴重影響了全面預(yù)算管理的效率。與此同時，預(yù)算編制與執(zhí)行中系統(tǒng)未實現(xiàn)統(tǒng)一，統(tǒng)一管理框架中存在金蝶、用友等軟件，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行中銜接不到位，降低了全面預(yù)算管理的質(zhì)量。
(三)預(yù)算機制對市場變化的反饋不足
國有物流企業(yè)全面預(yù)算管理的運用，還存在預(yù)算機制對市場變化的反饋不足的現(xiàn)象。國際經(jīng)濟布局的調(diào)整與國有物流企業(yè)改革持續(xù)深化，市場化元素與發(fā)展挑戰(zhàn)等增加。這種情況下，需要全面預(yù)算管理幫助企業(yè)時刻觀察市場發(fā)展動態(tài)，靈活調(diào)整預(yù)算管理與資本配置等方案。但是在實際實踐中，因為預(yù)算管理中對利潤率、風(fēng)險管理等重視度不高，甚至存在過度追求短期發(fā)展目標而忽略長遠可持續(xù)發(fā)展目標的情況。企業(yè)的預(yù)算機制不健全，內(nèi)部預(yù)算分解相對到位，但是對市場變化的反饋卻不及時、不全面，不利于企業(yè)預(yù)算目標的明確與發(fā)展決策的制定。
(四)預(yù)算信息化與智能化不足
全面預(yù)算管理在國有物流企業(yè)中的應(yīng)用，預(yù)算信息化與智能化建設(shè)不足，部分信息系統(tǒng)運行并不成熟。因為物流企業(yè)經(jīng)營運行期間，不同模塊屬性差別大，業(yè)務(wù)與財務(wù)管理都比較分散，所以增加了預(yù)算信息化與智能化建設(shè)的難度。加上共享系統(tǒng)不健全，預(yù)算管理實踐中智能化水平不夠，無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理信息協(xié)同性的優(yōu)勢，阻礙了全面預(yù)算管理工作的高效開展。
(五)預(yù)算監(jiān)控、評估、考核不足
國有物流企業(yè)全面預(yù)算管理實施中，預(yù)算監(jiān)控、評估、考核的體系還不夠健全，因此無法支撐預(yù)算管理工作的順利完成。預(yù)算監(jiān)控力度的不足，加上評估方法單一等，無法有效調(diào)動員工參與預(yù)算管理工作的積極性，不利于全面預(yù)算管理質(zhì)量的提高。加上預(yù)算考核體系不健全，考核工作的實施僅依據(jù)預(yù)算指標執(zhí)行情況，影響了預(yù)算管理考核的全面性。
三、全面預(yù)算管理在國有物流企業(yè)中的應(yīng)用策略
(一)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系
國有物流企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理期間，需結(jié)合企業(yè)發(fā)展實況，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理體系的完善，具體需要從以下方面展開：
第一，在當前管理基礎(chǔ)上對預(yù)算管理組織級別進一步細化，同時設(shè)立以預(yù)算管理為中心的辦公室，減少全面預(yù)算管理對財務(wù)部門的依賴性。持續(xù)加大對全面預(yù)算管理體系完善的力度，將全面預(yù)算管理部門積極與運輸部門、財務(wù)部門、決策部門等實時聯(lián)動，借此完善國有物流企業(yè)的管理框架，保證全面預(yù)算管理貫穿物流企業(yè)經(jīng)營管理所有環(huán)節(jié)，并真正落地，這樣才能更好地助力國有物流企業(yè)的改革深化。
第二，全面預(yù)算管理體系的完善，還需要對其獨立性進行提升，并以全新的預(yù)算管理意識去加強專業(yè)能力。在預(yù)算管理辦公室基礎(chǔ)上，設(shè)置功能獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，針對物流企業(yè)多類別的經(jīng)營管理模塊分別布置與落實預(yù)算管理工作。與此同時，注意增強預(yù)算管理機構(gòu)在企業(yè)管理中的權(quán)威性，借此提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。
第三，明確全面預(yù)算管理的方向。企業(yè)必須明確預(yù)算管理方向，并對預(yù)算管理任務(wù)科學(xué)劃分，明確預(yù)算管理職責(zé)。以全面預(yù)算管理體系為支撐，改變預(yù)算管理實踐中部分管理策略浮于表面的現(xiàn)狀。通過管理體系的完善對預(yù)算管理工作的實踐進行科學(xué)指導(dǎo)，并且優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的開展流程，提高預(yù)算管理工作的標準化，在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理對國有物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。
(二)提升預(yù)算編制的精細度
國有物流企業(yè)創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式的探索中，必須加強對預(yù)算編制精細度提升的重視。
一是國有物流企業(yè)要結(jié)合全面預(yù)算的編制與執(zhí)行等情況，對預(yù)算編制環(huán)節(jié)進一步細化，有效滲透精細化管理理念，鼓勵企業(yè)各部門高效協(xié)作，全員參與到全面預(yù)算管理中。例如，目前很多物流集團公司正在改革，逐漸從單一化的運輸類物流，轉(zhuǎn)向多元化的增值服務(wù)類物流，這種物流模式也使得物流集團公司從本地化向全國甚至國際化轉(zhuǎn)化，因而需要大量的資金作為堅實的“后盾”支持著企業(yè)運行。而我國的物流集團公司往往存在資金效益低、項目回報周期長、項目投入資金大等情況，在資金管理方面缺乏統(tǒng)一安排，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。在全面預(yù)算管理的條件下，可以通過業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算合理規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展步驟，匹配自有資金與外部籌資，為企業(yè)擴張保駕護航。
二是健全預(yù)算編制的相關(guān)制度，創(chuàng)新預(yù)算編制的方法，減少冗余的編制流程，在此基礎(chǔ)上，保證預(yù)算編制的合理性。企業(yè)可參考年度經(jīng)營計劃與改革發(fā)展現(xiàn)狀，擬定不同階段的預(yù)算管理目標，并制定預(yù)算管理計劃。
三是注重預(yù)算編制方式、方法的精細度。國有物流企業(yè)要基于市場環(huán)境變化、競爭趨勢、政策調(diào)整等對預(yù)算管理計劃逐步完善，而且通過上下結(jié)合的方式，積極采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，提高企業(yè)年度預(yù)算編制的精細度，并通過國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人考核機制，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標并作為考核的主要指標。預(yù)算工作人員積極對預(yù)算編制的精細度提升進行深層次研究，并經(jīng)過國有物流企業(yè)預(yù)算委員會的審核批準貫徹執(zhí)行。
(三)完善預(yù)算調(diào)整機制，適應(yīng)市場和企業(yè)發(fā)展
國有物流企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理應(yīng)用實況，積極對預(yù)算編制流程進行優(yōu)化，從國有物流企業(yè)戰(zhàn)略視域角度出發(fā)，對全面預(yù)算管理策略做出調(diào)整，適應(yīng)市場和企業(yè)發(fā)展需求，并充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的價值。
第一，要基于國有物流企業(yè)發(fā)展實況，客觀梳理經(jīng)營與管理等元素，在預(yù)算編制流程優(yōu)化條件下，明確預(yù)算管理的具體目標。針對市場環(huán)境與物流企業(yè)現(xiàn)狀進行綜合考察，因為市場環(huán)境的波動、經(jīng)濟政策的調(diào)整、企業(yè)資本的配置、財務(wù)狀況等均會影響到全面預(yù)算管理編制的質(zhì)量，所以預(yù)算調(diào)整機制的完善，必須與市場、企業(yè)發(fā)展緊密相連。
第二，為進一步提高全面預(yù)算管理的有效性，依據(jù)預(yù)算調(diào)整機制對預(yù)算管理方法進行創(chuàng)新，合理劃分全面預(yù)算管理內(nèi)容。針對國有物流企業(yè)的日常經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程等，多維度明確預(yù)算管理具體內(nèi)容，保證不同業(yè)務(wù)模塊下預(yù)算管理銜接及時、到位，讓全面預(yù)算管理在國有物流企業(yè)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境中發(fā)揮出實質(zhì)性作用。例如，國有物流企業(yè)在預(yù)算監(jiān)控過程中重點加強用款計劃的監(jiān)控，保證其與預(yù)算編制初衷保持一致，依靠對預(yù)算實施中資金動態(tài)監(jiān)控，提升預(yù)算執(zhí)行效果。
第三，綜合市場、企業(yè)等影響因素，為預(yù)算調(diào)整開展提供引導(dǎo)。針對物流企業(yè)的資本配置與財務(wù)管理方面，分別對資金活動科學(xué)規(guī)劃，對利潤表科學(xué)預(yù)計，對成本控制成效科學(xué)預(yù)計，在此基礎(chǔ)上，提高預(yù)算調(diào)整的合理性。
(四)推進預(yù)算管理信息化與智能化
信息化與智能化水平的提高，是推進預(yù)算管理有效融入國有物流企業(yè)管理體系的重要力量。同時，相關(guān)信息化系統(tǒng)也是全面預(yù)算管理在國有物流企業(yè)得以應(yīng)用的主要方式。
一是整合國有物流企業(yè)當前的管理系統(tǒng)，引入業(yè)內(nèi)普遍采用的預(yù)算管理系統(tǒng)，對預(yù)算信息反饋機制進一步完善，并提高績效考核的信息化水平。借助數(shù)字化技術(shù)對國有物流企業(yè)的信息數(shù)據(jù)等進行智能化處理。企業(yè)需持續(xù)完善全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，不斷提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算分析等模塊。二是明確全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的權(quán)限設(shè)定，并構(gòu)建高質(zhì)量的防火墻屏障，保證全面預(yù)算管理信息存儲的安全，同時迅速提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，科學(xué)規(guī)避信息丟失、被竊取等風(fēng)險。三是注重加大對工作人員預(yù)算管理素養(yǎng)的培養(yǎng)，逐步提升操作能力，提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量。
(五)加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、過程控制和考核
國有物流企業(yè)必須積極加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、過程控制和考核的力度。從全過程管控角度出發(fā)，保證全面預(yù)算管理工作的開展、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等均在監(jiān)督控制內(nèi)。
一是積極明確全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)劃分，在預(yù)算管理的串聯(lián)下，各個部門都要明確預(yù)算管理的職能，為全過程管理方式的實施創(chuàng)造有利條件。二是積極健全預(yù)算管理的評估與考核體系，以宏觀、微觀兩個角度加以實施。宏觀角度，完善預(yù)算管理考核指標，組織實施考核工作，對考核結(jié)果進行整合，借此認識到全面預(yù)算管理實施中的不足并予以改正。微觀角度，鼓勵全員參與預(yù)算管理中，并對預(yù)算執(zhí)行情況加以考核評估，將其與獎懲機制、職位調(diào)整等掛鉤，借此帶動工作人員的積極性，并保證預(yù)算考核的公正性。
結(jié)語
綜上所述，國有物流企業(yè)必須高度重視全面預(yù)算管理，并深刻認識其在推動國有物流企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與深化改革中的核心作用。盡管此類企業(yè)在全面預(yù)算管理的組織建設(shè)、執(zhí)行以及評估方面開展了大量工作，但鑒于物流行業(yè)本身的特殊性和預(yù)算管理的多種復(fù)雜影響因素，在實際執(zhí)行過程中仍然面臨了一些挑戰(zhàn)。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，國有物流企業(yè)應(yīng)積極完善和構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系，進一步細化預(yù)算編制過程，優(yōu)化預(yù)算調(diào)整機制，并努力提升預(yù)算管理的智能化和信息化水平。通過這些措施，進一步提升國有物流企業(yè)的全面預(yù)算管理效能，確保其發(fā)揮應(yīng)有的戰(zhàn)略價值。
滬公網(wǎng)安備 31011202008041號
